Подписан финальный закон налоговой реформы, которым предусмотрен ряд новаций по совершенствованию и упрощению налогового администрирования, а также уточнен порядок исчисления и уплаты различных налогов.
Особенно обращаем ваше внимание на следующее:

• Независимо от фактического времени нахождения в РФ налоговыми резидентами РФ признаны работники российских организаций, исполняющие трудовые или иные обязанности на территориях иностранных государств в рамках реализации межправительственных соглашений о сотрудничестве при сооружении объектов использования атомной энергии за пределами территории РФ
• Уточнен порядок налогообложения выплат, связанных с увольнением физических лиц: не подлежат обложению НДФЛ выплаты, не превышающие трехкратный размер среднего месячного заработка, исчисляемого в порядке, аналогичном применяемому при назначении пособия по беременности и родам и ежемесячного пособия по уходу за ребенком, а для физических лиц, уволенных из организаций, расположенных в районах РКС и МКС, шестикратный размер
• Предусматривается предоставление повышенного стандартного налогового вычета гражданам, на обеспечении которых находятся дети - инвалиды с детства (распространяется на доходы, полученные с 1 января 2024 года)
• Социальный налоговый вычет на лечение детей (подопечных), признанных судом недееспособными, будет предоставляться независимо от их возраста (распространяется на доходы, полученные с 1 января 2024 года)
• Для физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юрлица, но не зарегистрированных в качестве ИП, предоставляется право применять профессиональный налоговый вычет в размере 20% общей суммы доходов в случае отсутствия возможности документального подтверждения своих расходов (изменения распространяются на правоотношения при определении налоговой базы по НДФЛ с 2024 года)
• Налоговый агент вправе удерживать из дохода физического лица исчисленную сумму налога вплоть до 31 января года, следующего за налоговым периодом, а не только в течение налогового периода
• Для применения пониженных тарифов страховых взносов российскими IT-компаниями снято ограничение по численности работников, а минимальное значение доли доходов в области IT снижено с 90% до 70%
• Положения применяются с 1 января 2022 года, независимо от периода существования организации, то есть как для вновь созданных, так и для тех, кто работает на рынке не первый год. Ограничивается круг лиц, входящих в одну группу лиц с той или иной организацией, только российскими лицами (за исключением иностранной организации, контролирующим лицом которой является российская организация или гражданин РФ).
• При наличии оснований, влекущих перерасчет исчисленных налогов, налогоплательщик вправе представить заявление с подтверждающими документами в любой налоговый орган или МФЦ (изменения распространяются на правоотношения, связанные с перерасчетом НДФЛ за налоговые периоды, начиная с 2022 года).

(Федеральный закон от 8 августа 2024 года N 259-ФЗ)

Ранее были приняты поправки, которые ввели пятиступенчатую прогрессивную шкалу НДФЛ с максимальной ставкой 22%.
С начала 2025 года для физических лиц с годовым доходом до 2,4 млн руб. включительно будет действовать ставка 13%.
Ставка 15% — для части годового дохода выше 2,4 млн руб. и до 5 млн руб. включительно.
Ставка 18% — для части годового дохода выше 5 млн руб. и до 20 млн руб. включительно.
Ставка 20% — для части годового дохода выше 20 млн руб. и до 50 млн руб. включительно.
Ставка 22% — для части дохода выше 50 млн руб. в год.
Повышенная ставка будет применяться не ко всему доходу, а только к сумме превышения над пороговыми уровнями.
До начала следующего года действует двухступенчатая шкала НДФЛ — 13% с годового дохода до 5 млн руб. и 15% с превышения.
(Федеральный закон от 12 июля 2024 года N 176-ФЗ)

На прошедшей неделе разобрали в Клубе:

• максимально эффективный алгоритм сбора данных для графика отпусков
• методы, направленные на соблюдение утвержденного графика отпусков

А также разобрали вопрос резидента Клуба - правильно ли она делает, когда включает в график отпусков декретниц.

На этой неделе мы продолжаем рассматривать практические вопросы.
Резидентов Клуба ждут уроки с разборами:

• как в отсутствие специализированной программы, только с помощью Excel, собрать данные для графика отпусков и проверить их корректность
• как взаимодействовать с бухгалтерией без оформления лишних документов
• как оформлять переносы отпуска, сохраняя контроль за соблюдением требований ТК РФ
• как оперативно формировать уведомления о начале отпуска

Если Вы еще не в Клубе - присоединяйтесь и получите доступ ко всем материалам, вебинарам и другим возможностям Клуба всего за 599 рублей в месяц!
***Стоимость подписки за первый месяц - 2490 рублей

С 8 августа 2024 года внесены изменения в Закон о воинской обязанности и военной службе, а именно уточнены положения, регламентирующие информационное взаимодействие военкоматов с организациями. Такое взаимодействие будет организовано в том числе посредством Реестра воинского учета.
Документ вступил в силу с 8 августа 2024 г.
Запуск реестра воинского учета пройдет в 2 этапа:

• до конца октября предполагается его создание
• с 1 ноября - прием реестра Минобороны, ввод в эксплуатацию, первоначальная загрузка в реестр сведений о гражданах, эксплуатация и дальнейшее развитие реестра.

(Федеральный закон от 8 августа 2024 г. N 270-ФЗ)

C 1 марта 2025 г. ТК РФ будет дополнен новой статьей (158.1) о ключевых направлениях противодействия формированию просроченной задолженности по зарплате в России.
Речь идет о:
- профилактических мерах по недопущению просроченной задолженности, мониторинге такой задолженности;
- привлечении к ответственности за нарушение сроков выплаты зарплаты;
- содействии реализации мероприятий по погашению просроченной задолженности по зарплате;
- проведении разъяснительной работы с участием сторон социального партнерства по обеспечению трудовых прав работников.
Противодействием формированию просроченной задолженности будут заниматься федеральные или региональные органы исполнительной власти и органы местного самоуправления при участии государственных внебюджетных фондов, профсоюзов, работодателей и их объединений.
Для координации такой деятельности предусмотрено создание межведомственных комиссий субъектов РФ по противодействию формирования просроченной задолженности по зарплате.

Кроме того, с 1 марта 2025 г. повышается статус соглашений между сторонами социального партнерства и вводится федеральный государственный контроль за их исполнением:
- статья 51 ТК РФ дополнена положениями о том, что контроль за соблюдением работодателем обязательств перед работниками по соглашению в части обязанностей работодателя, осуществляется также в рамках федерального государственного контроля (надзора) за соблюдением трудового законодательства (корреспондирующая поправка вносится в часть вторую ст. 353 ТК РФ и вступает в силу уже с 1 сентября)
- часть вторая ст. 51 ТК РФ конкретизируется в части того, что порядок осуществления сторонами контроля устанавливается самими сторонами, и такой порядок может быть также предусмотрен соглашением, коллективным договором.
(Федеральный закон от 8 августа 2024 г. N 268-ФЗ)

Ст. 115 ТК РФ с 1 сентября 2024 года предусматривает отпуск для работников-инвалидов продолжительностью не менее 30 календарных дней.
В настоящее время это право предусмотрено статьей 23 Закона о социальной защите инвалидов, но с 1 сентября указанная статья будет действовать в новой редакции, в которой о праве на отпуск ничего не говорится.
(Федеральный закон от 8 августа 2024 г. N 268-ФЗ)

Работник был восстановлен на работе после сокращения и должен был приступить к работе с 1 декабря 2021 г. Но на работу так и не вышел, потому что:
- в периоды с 1 по 30 декабря 2021 г. и с 10 января по 4 февраля 2022 г. он был временно нетрудоспособен;
- затем он как работающий пенсионер по старости находился в отпуске без сохранения заработной платы на основании части второй ст. 128 ТК РФ (с 7 по 20 февраля - 14 календарных дней);
- сразу по окончании отпуска (с 21 февраля по 29 апреля) он вновь был временно нетрудоспособен;
- 29 апреля он направил работодателю на электронную почту заявления о предоставлении ему отпуска без сохранения заработной платы в соответствии с частью второй ст. 128 ТК РФ как работающему пенсионеру продолжительностью три дня (4, 5 и 6 мая 2022 г.), а также о предоставлении ему ежегодного оплачиваемого отпуска с 11 мая на 28 календарных дней.

В ответ на эти заявления работодатель направил работнику по почте, в том числе электронной, письмо, в котором сообщил об отказе в предоставлении отпуска без сохранения заработной платы в период с 4 по 6 мая 2022 г. (поскольку отпуск на основании части второй ст. 128 ТК РФ уже был использован в полном объеме: 14 календарных дней - с 7 по 20 февраля 2022 г.), а также предложил срочно прибыть на рабочее место.
Кроме того, работодатель отправил работнику CMC-сообщение об отказе в предоставлении отпуска без сохранения заработной платы.
Работодатель также тщетно пытался дозвониться до работника в период с 4 по 6 мая 2022 г., а также сотрудники работодателя выезжали по месту его жительства.
5 и 6 мая 2022 г. работодатель направил работнику уведомления о необходимости предоставления объяснений, а также письменно разъяснил, что вопрос о предоставлении ему ежегодного оплачиваемого отпуска в 2022 году (с 11 мая на 28 календарных дней) будет решен после получения от него объяснений.
Для установления местонахождения работника работодатель даже обращался в органы внутренних дел.
12 мая работодателем был составлен акт о невозможности вручения работнику уведомления о даче письменных объяснений по факту его отсутствия на рабочем месте с 4 по 6 мая и с 11 мая по дату составления акта.
Приказом от 6 июня 2022 г. работник был уволен за прогул.
Работник обратился в суд.
И суды трех инстанций встали на сторону работника, восстановив его на работе.
Суды посчитали, что:
- работодатель нарушил процедуру привлечения работника к дисциплинарной ответственности (так как не представлены доказательства того, что до издания приказа от 6 июня были затребованы объяснения по факту отсутствия на рабочем месте в период с 11 мая по 6 июня и не представлен акт о невозможности получения объяснений);
- при наложении дисциплинарного взыскания в виде увольнения за прогул не учитывались тяжесть вменяемого дисциплинарного проступка.

Работодатель же обратился в Верховный Суд и ВС РФ с такой позицией не согласился и отправил дело на пересмотр.
Судьи ВС РФ напомнили о том, что:
- работодатель вправе требовать от работников исполнения ими трудовых обязанностей, привлекать работников к дисциплинарной и материальной ответственности в порядке, установленном ТК РФ, а работник обязан добросовестно исполнять свои трудовые обязанности и соблюдать трудовую дисциплину;
- должен соблюдаться общеправовой принцип недопустимости злоупотребления правом, в том числе и со стороны работников.

Вывод судов о несоблюдении порядка применения дисциплинарного взыскания противоречит установленным судами фактическим обстоятельствам, из которых следует, что работник длительное время уклонялся от получения уведомлений работодателя о необходимости дать объяснения по поводу своего отсутствия на рабочем месте в период с 4 мая по 6 июня 2022 г., работодателем в этой ситуации были предприняты исчерпывающие действия вплоть до даты увольнения по выяснению причин отсутствия работника на рабочем месте, определению его местонахождения и вручению ему уведомлений о необходимости предоставления объяснений причин отсутствия на работе.
Уклонение работника от получения уведомлений работодателя о необходимости дать объяснения и от любых контактов с работодателем не могло являться препятствием для привлечения его к дисциплинарной ответственности в виде увольнения за прогул при наличии акта работодателя о невозможности вручения работнику уведомления о даче письменных объяснений и иных документов, подтверждающих совершение дисциплинарного проступка.
Увольнение за прогул произведено с учетом соразмерности применяемого вида дисциплинарной ответственности совершенному проступку.
Отсутствие на работе длительное время по причине прогула, являющегося грубым нарушением трудовых обязанностей, неинформирование работодателя о причинах отсутствия (в период с 4 мая по 6 июня 2022 г.) повлекло негативные последствия для организации, в том числе в виде дополнительной нагрузки на иных работников.
(Определение Верховного Суда РФ от 4 марта 2024 г. N 4-КГ23-92-К1)