Подписан финальный закон налоговой реформы, которым предусмотрен ряд новаций по совершенствованию и упрощению налогового администрирования, а также уточнен порядок исчисления и уплаты различных налогов.
Особенно обращаем ваше внимание на следующее:
- Независимо от фактического времени нахождения в РФ налоговыми резидентами РФ признаны работники российских организаций, исполняющие трудовые или иные обязанности на территориях иностранных государств в рамках реализации межправительственных соглашений о сотрудничестве при сооружении объектов использования атомной энергии за пределами территории РФ
- Уточнен порядок налогообложения выплат, связанных с увольнением физических лиц: не подлежат обложению НДФЛ выплаты, не превышающие трехкратный размер среднего месячного заработка, исчисляемого в порядке, аналогичном применяемому при назначении пособия по беременности и родам и ежемесячного пособия по уходу за ребенком, а для физических лиц, уволенных из организаций, расположенных в районах РКС и МКС, шестикратный размер
- Предусматривается предоставление повышенного стандартного налогового вычета гражданам, на обеспечении которых находятся дети - инвалиды с детства (распространяется на доходы, полученные с 1 января 2024 года)
- Социальный налоговый вычет на лечение детей (подопечных), признанных судом недееспособными, будет предоставляться независимо от их возраста (распространяется на доходы, полученные с 1 января 2024 года)
- Для физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юрлица, но не зарегистрированных в качестве ИП, предоставляется право применять профессиональный налоговый вычет в размере 20% общей суммы доходов в случае отсутствия возможности документального подтверждения своих расходов (изменения распространяются на правоотношения при определении налоговой базы по НДФЛ с 2024 года)
- Налоговый агент вправе удерживать из дохода физического лица исчисленную сумму налога вплоть до 31 января года, следующего за налоговым периодом, а не только в течение налогового периода
- Для применения пониженных тарифов страховых взносов российскими IT-компаниями снято ограничение по численности работников, а минимальное значение доли доходов в области IT снижено с 90% до 70%
- Положения применяются с 1 января 2022 года, независимо от периода существования организации, то есть как для вновь созданных, так и для тех, кто работает на рынке не первый год. Ограничивается круг лиц, входящих в одну группу лиц с той или иной организацией, только российскими лицами (за исключением иностранной организации, контролирующим лицом которой является российская организация или гражданин РФ).
- При наличии оснований, влекущих перерасчет исчисленных налогов, налогоплательщик вправе представить заявление с подтверждающими документами в любой налоговый орган или МФЦ (изменения распространяются на правоотношения, связанные с перерасчетом НДФЛ за налоговые периоды, начиная с 2022 года).
(Федеральный закон от 8 августа 2024 года N 259-ФЗ)
Ранее были приняты поправки, которые ввели пятиступенчатую прогрессивную шкалу НДФЛ с максимальной ставкой 22%.
С начала 2025 года для физических лиц с годовым доходом до 2,4 млн руб. включительно будет действовать ставка 13%.
Ставка 15% — для части годового дохода выше 2,4 млн руб. и до 5 млн руб. включительно.
Ставка 18% — для части годового дохода выше 5 млн руб. и до 20 млн руб. включительно.
Ставка 20% — для части годового дохода выше 20 млн руб. и до 50 млн руб. включительно.
Ставка 22% — для части дохода выше 50 млн руб. в год.
Повышенная ставка будет применяться не ко всему доходу, а только к сумме превышения над пороговыми уровнями.
До начала следующего года действует двухступенчатая шкала НДФЛ — 13% с годового дохода до 5 млн руб. и 15% с превышения.
(Федеральный закон от 12 июля 2024 года N 176-ФЗ)