С 1 января 2024 года и 1 января 2025 года меняется подход к налогообложению НДФЛ.
К доходам от источников в РФ относятся:
- доходы получены налогоплательщиком - физическим лицом на счет, открытый в банке, находящемся на территории РФ;
- источники выплаты доходов - это российские организации, ИП, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в РФ (новый пп. 6.3 п. 1 ст. 208 НК РФ).
В свою очередь, к доходам, полученным от источников за пределами РФ, с 1 января 2025 года относится вознаграждение за выполненные работы, оказанные услуги, предоставленные права использования результатов интеллектуальной деятельности в случае, если такие действия осуществлены физическими лицами с использованием сети "Интернет" независимо от места, где фактически выполнялись работы (оказывались услуги и пр.), за исключением доходов, предусмотренных пп. 6.3 п. 1 ст. 208 НК РФ.
Также с 1 января 2025 года иностранные организации наделяются функциями налоговых агентов по НДФЛ при выплате доходов, поименованных в пп. 6.3 п. 1 и пп. 6.1 п. 3 ст. 208 НК РФ.
Для этого организация должна будет встать на учет в налоговом органе, подав заявление и необходимые документы не позднее даты первой выплаты дохода, в отношении которого она признается налоговым агентом.
Если выплата вознаграждений производится через российские компании, которые предоставляют организационные, информационные, технические и иные возможности, то они признаются налоговыми агентами.
(Федеральный закон от 31 июля 2023 г. № 389-ФЗ)
К доходам от источников в РФ относятся:
- С 1 января 2024 года - вознаграждения дистанционным сотрудникам, работающим по трудовым договорам с российской организацией или обособленным подразделением иностранной компании в РФ (новый пп. 6.2 п. 1 ст. 208 НК РФ).
- С 1 января 2025 года - вознаграждения, полученные налогоплательщиками за выполненные работы, оказанные услуги, предоставленные права использования результатов интеллектуальной деятельности в случае, если эти действия осуществлены в сети "Интернет" с использованием доменных имен и сетевых адресов, находящихся в российской национальной доменной зоне, и (или) информационных систем, технические средства которых размещены на территории РФ, и (или) комплексов программно-аппаратных средств, размещенных на территории РФ, при соблюдении хотя бы одного из следующих условий:
- доходы получены налогоплательщиком - физическим лицом на счет, открытый в банке, находящемся на территории РФ;
- источники выплаты доходов - это российские организации, ИП, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в РФ (новый пп. 6.3 п. 1 ст. 208 НК РФ).
В свою очередь, к доходам, полученным от источников за пределами РФ, с 1 января 2025 года относится вознаграждение за выполненные работы, оказанные услуги, предоставленные права использования результатов интеллектуальной деятельности в случае, если такие действия осуществлены физическими лицами с использованием сети "Интернет" независимо от места, где фактически выполнялись работы (оказывались услуги и пр.), за исключением доходов, предусмотренных пп. 6.3 п. 1 ст. 208 НК РФ.
Также с 1 января 2025 года иностранные организации наделяются функциями налоговых агентов по НДФЛ при выплате доходов, поименованных в пп. 6.3 п. 1 и пп. 6.1 п. 3 ст. 208 НК РФ.
Для этого организация должна будет встать на учет в налоговом органе, подав заявление и необходимые документы не позднее даты первой выплаты дохода, в отношении которого она признается налоговым агентом.
Если выплата вознаграждений производится через российские компании, которые предоставляют организационные, информационные, технические и иные возможности, то они признаются налоговыми агентами.
(Федеральный закон от 31 июля 2023 г. № 389-ФЗ)